S 법인, 사업자를 위한 현명한 세금 전략
S 법인은 법인의 유한 책임과 동업기업의 단일 과세 혜택을 결합한 세법상 지위입니다.
법인세를 절감하고 주주 이익을 극대화할 수 있지만, 엄격한 자격 요건을 충족해야 합니다.
S 법인 vs. C 법인: 핵심 차이점 비교
과세 방식
S 법인: 법인 단계 과세 없이 이익이 주주에게 '통과'되어 개인 소득세만 한 번 납부합니다.
C 법인: 법인세(21%) 납부 후, 주주가 배당 소득세를 또 납부하는 '이중 과세' 구조입니다.
주주 자격
S 법인: 최대 100명, 미국 시민권자/거주자 개인, 특정 신탁 등으로 제한됩니다. 법인, 비거주 외국인은 주주가 될 수 없습니다.
C 법인: 주주 수, 국적, 법인격에 제한이 없어 벤처 캐피털 등 투자 유치에 유리합니다.
사업 손실 처리
S 법인: 법인 손실이 주주에게 통과되어, 주주의 다른 소득과 상쇄하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
C 법인: 손실은 법인에 귀속되며, 미래의 법인 이익을 통해서만 상쇄 가능합니다.
S 법인 자격 요건: 자가 진단 체크리스트
S 법인 지위를 얻고 유지하려면 아래의 모든 요건을 항상 충족해야 합니다.
미국 내 법인
미국 법률에 따라 설립된 국내 법인이어야 합니다. (특정 금융기관, 보험사 등은 제외)
주주 수 (100명 이하)
주주는 100명을 초과할 수 없습니다. (단, 한 가족 구성원은 1명으로 계산)
적격 주주 유형
주주는 미국 시민권자/거주자, 특정 신탁, 유산 등이어야 합니다. 법인, 파트너십, 비거주 외국인은 절대 불가합니다.
단일 종류 주식 원칙
한 종류의 주식만 발행해야 합니다. (의결권 유무에 따른 차등은 허용되나, 배당 및 청산 권리는 동일해야 함)
핵심 세금 혜택 한눈에 보기
S 법인은 다양한 방법으로 주주의 세금 부담을 줄여줍니다.
이중 과세 회피
법인 단계의 세금 없이 이익이 주주에게 바로 전달되어 개인 소득세만 납부합니다.
QBI 공제 (최대 20%)
적격 사업 소득(QBI)의 최대 20%까지 공제받아 실효 세율을 낮출 수 있습니다.
사업 손실 활용
사업 초기의 손실을 주주의 다른 소득과 상쇄하여 즉각적인 절세 효과를 볼 수 있습니다.
급여세(FICA) 절감 시뮬레이션
주주-직원의 소득을 '합리적 급여'와 '배당'으로 나누어 급여세를 최적화할 수 있습니다.
급여는 사회보장세/메디케어세(FICA) 대상이지만, 배당금은 면제됩니다. '합리적 급여' 기준 준수가 중요합니다.
S 법인 지위 종료 위험 및 경로
S 법인 지위는 사소한 실수로도 예고 없이 종료될 수 있으며, 이는 C 법인으로의 전환을 의미합니다.
자발적 철회
(전략적 선택)
비자발적 종료
(규정 위반)
주주 50% 이상 동의
벤처캐피탈 투자 유치 등 C법인 전환이 필요할 때 선택합니다.
부적격 주주 발생
주식이 법인, 파트너십, 비거주 외국인에게 이전되는 경우
제2 주식 종류 발생
주주간 배당/청산 권리가 다른 주식 발행 또는 계약서 존재
수동적 소득 초과
(C법인 이력이 있는 경우) 3년 연속 수동적 소득이 총수입의 25% 초과
결과: C 법인으로 전환
지위가 종료된 날부터 C 법인으로 간주되어 이중 과세가 적용됩니다. 이는 막대한 세금 부담으로 이어질 수 있습니다.
FAQ 및 주요 절차
자주 묻는 질문과 S 법인 관련 주요 절차를 확인하세요.
IRS 양식 2553(Form 2553)을 작성하여 제출해야 합니다. 선거가 현재 과세연도부터 적용되려면, 과세연도 시작 후 2개월 15일 이내에 제출해야 합니다. 모든 주주의 만장일치 동의가 필수적입니다.
네, 가능합니다. 종료 사유가 '비의도적(inadvertent)'이었고, 이를 인지한 후 합리적인 기간 내에 시정 조치를 취했으며, 법인과 주주가 IRS의 조정 요구에 동의하는 경우 구제받을 수 있습니다. 이는 일반적으로 상당한 시간과 비용이 드는 개별 유권해석(PLR) 요청을 통해 이루어집니다.
일반적으로 지위가 종료되면 5년의 대기 기간이 지나야 재선거가 가능합니다. 이는 세금 혜택을 위해 C 법인과 S 법인 지위를 임의로 바꾸는 것을 방지하기 위함입니다. 다만, 지위 종료 후 소유권이 50% 이상 변경되는 등 특정 조건 하에서는 IRS의 조기 재선거 승인을 받을 수도 있습니다.