채무조정 및 소멸 가이드
U.S. GAAP 기준 요약
1. 채무조정 (Troubled Debt Restructuring)
채무조정은 채권자가 재무적 어려움에 처한 채무자로부터 채권 회수 가능성을 높이기 위해, 정상적인 상황에서는 고려하지 않았을 양보(이자율 인하, 만기 연장 등)를 해주는 경우를 말합니다. 채무자의 회계처리는 조정 방식에 따라 달라집니다.
자산 이전으로 부채 상환
채무자가 토지 등의 자산을 이전하여 부채를 상환하는 경우, 채무자는 두 가지 손익을 인식할 수 있습니다.
- 자산 처분손익: 이전 자산의 공정가치(Fair Value)와 장부금액(Book Value)의 차이.
- 채무조정 이익: 부채의 장부금액(원금+미지급이자)과 이전 자산의 공정가치의 차이.
지분 이전으로 부채 상환
채무자가 자사의 주식(지분)을 발행하여 부채를 상환하는 경우, 채무조정 이익을 인식합니다.
- 채무조정 이익: 부채의 장부금액과 이전 지분의 공정가치의 차이.
계약 조건 변경
이자율 인하, 만기 연장 등 계약 조건을 변경하는 경우, 회계처리는 전진적으로 이루어집니다. 이익은 특별한 경우에만 인식합니다.
- 채무조정 이익: 변경된 조건에 따른 총 미래 현금지급액(할인 안함)이 현재 부채의 장부금액보다 적을 경우에만 그 차액을 이익으로 인식합니다. 그렇지 않으면 이익을 인식하지 않습니다.
2. 채무의 소멸 (Extinguishment of Debt)
채무의 소멸은 부채가 상환되거나 법적으로 면제되어 재무상태표에서 제거되는 것을 의미합니다. 특히 채권을 만기 전에 조기 상환할 경우, 상환 가격과 장부금액의 차이로 인해 손익이 발생합니다. 아래 계산기를 통해 직접 손익을 계산해보세요.
채무소멸 손익 계산기
채권 장부금액:
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채무소멸 손익:
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