사업 손실 처리 및 NOL 활용
비법인 납세자를 위한 초과 사업 손실(EBL) 및 순영업손실(NOL) 규정의 핵심을 시각적으로 분석합니다. 복잡한 세법의 흐름을 한눈에 파악하세요.
1단계: 초과 사업 손실(EBL) 제한의 이해
2017년 세법 개정으로 도입된 EBL 규정은 당해 연도에 공제 가능한 총 사업 손실에 상한을 설정합니다. 이는 과도한 사업 손실이 다른 소득을 상쇄하는 것을 제한하기 위함입니다.
개인 / 부부 개별 신고
$305,000
(2024년 기준액)
부부 합산 신고
$610,000
(2024년 기준액)
핵심 포인트: 모든 사업체의 순손실 합계가 이 기준액을 초과하면, 그 초과분은 '초과 사업 손실(EBL)'로 간주되어 당해 연도에 공제할 수 없습니다. 이 계산은 Form 461을 통해 이루어집니다.
2단계: EBL에서 NOL로의 전환 과정
당해 연도에 공제가 불허된 EBL은 사라지는 것이 아닙니다. 대신, 미래의 세금 부담을 줄여줄 수 있는 '순영업손실(NOL)'로 전환되어 다음 단계로 넘어갑니다. 이 과정을 이해하는 것이 절세 전략의 핵심입니다.
총 사업 손실 발생
모든 사업 활동의 소득과 비용을 합산하여 순손실 계산
EBL 제한 적용 (Form 461)
손실액이 기준액($305k/$610k)을 초과하는지 검토
NOL 이월액 생성
초과 손실(EBL) 금액이 미래로 이월될 NOL로 처리됨 (Form 172)
3단계: 실제 NOL 금액 산정 (Form 172)
회계상 손실이 모두 세법상 NOL이 되는 것은 아닙니다. Form 172는 비사업 관련 공제, 특정 자본 손실 등 여러 항목을 조정하여 실제 이월 가능한 NOL 금액을 계산합니다.
가상 납세자 손실 분석
예를 들어, 한 개인 사업자가 $150,000의 회계상 손실을 보고했다고 가정해 보겠습니다. 이 손실에는 사업과 직접 관련 없는 항목별 공제나 특정 자본 손실 등이 포함될 수 있습니다.
- 불허 항목: 비사업 소득을 초과하는 비사업 공제 (예: 표준 공제), 특정 자본 손실 등은 NOL 계산 시 제외됩니다.
- 실제 NOL: 이러한 항목들이 조정된 후, 실제 미래로 이월될 수 있는 NOL 금액이 확정됩니다.
4단계: NOL 이월 및 활용 전략
생성된 NOL은 미래 과세 연도의 소득을 상쇄하는 데 사용됩니다. 하지만 NOL 공제액은 일반적으로 해당 연도 과세 소득의 80%로 제한됩니다. 이 규칙이 다년간에 걸쳐 미치는 영향을 시각화해 보겠습니다.
차트 설명: 위 차트는 $200,000의 NOL이 발생한 후, 매년 발생하는 소득에 대해 어떻게 사용되는지를 보여줍니다. 주황색 부분(NOL 공제액)은 과세 소득의 80% 한도 내에서 적용되며, 파란색 실선은 남은 NOL 잔액이 점차 감소하는 추세를 나타냅니다. 이로 인해 전체 NOL을 소진하는 데 여러 해가 걸릴 수 있습니다.
