미국 사업자를 위한 통합 세무 전략
손실 공제와 부채 탕감의 두 가지 난제를 한번에 정복하세요.
1부: 손실 공제 깔때기
사업에서 발생한 손실은 4단계의 엄격한 제한 규정을 순서대로 통과해야만 세금 공제가 가능합니다. 각 단계를 클릭하여 통과하지 못한 손실은 다음 단계로 진행할 수 없습니다. 이 과정을 통해 공제 가능한 손실액이 어떻게 결정되는지 알아보세요.
1단계: 세무상 기준액 한도§704(d), §1366(d)
2단계: 위험 감수 한도§465
3단계: 수동적 활동 손실 한도§469
4단계: 초과 사업 손실 한도§461(l)
2부: 부채 탕감(CODI) 면제 순서도
빚을 탕감받으면 원칙적으로 과세 소득이 발생하지만, 세법은 여러 구제 경로를 제공합니다. 가장 유리한 결과를 얻기 위해 아래 순서도를 따라 적용 가능한 예외 또는 면제 조항을 확인해보세요.
경로 1: '정의상 예외' (비용 없음)
CODI 자체가 발생하지 않는 최상의 시나리오입니다. 구매 가격 조정, 공제 가능 부채 등이 해당합니다. 세무상 특례항목 축소라는 비용이 없습니다.
경로 2: '법정 면제' (비용 발생)
파산, 지급 불능 상태일 때 CODI를 소득에서 제외할 수 있습니다. 단, 면제된 금액만큼 미래의 세금 혜택(NOL, 자산 기준액 등)을 포기해야 하는 '비용'이 따릅니다.
경로 3: 과세 소득 인식
어떤 예외나 면제도 적용되지 않으면, 탕감받은 부채는 일반 소득처럼 과세됩니다.
전략적 선택: 비용 최소화하기
법정 면제의 '비용'을 치를 때, 표준 순서를 따르는 대신 감가상각 자산의 기준액을 먼저 축소하도록 선택(§108(b)(5) Election)할 수 있습니다. 이는 귀중한 순운영손실(NOL)을 보존하는 강력한 전략입니다.
3부: 법인 형태 비교: 운명을 가르는 선택
사업 구조 설계에서 가장 중요한 결정 중 하나는 법인 형태 선택입니다. 파트너십(LLC 포함)과 S Corporation은 손실 공제와 부채 탕감이라는 두 가지 상황에서 완전히 다른 세금 결과를 가져옵니다. 아래 탭을 클릭하여 그 결정적 차이를 직접 확인해보세요.
4부: 통합 핵심 전략
복잡한 규정을 이해하는 것을 넘어, 세금 혜택을 극대화하기 위한 구체적인 실행 방안입니다. 각 항목을 클릭하여 자세한 내용을 확인하세요.
레버리지(부채)를 활용하는 사업, 특히 부동산 투자에서는 파트너십이 S-Corp보다 구조적으로 우월합니다. 부채 탕감 시나리오에서는 S-Corp이 소유주에게 더 강력한 보호막을 제공할 수 있습니다. 사업 초기 단계에서 장기적인 관점으로 법인 형태를 결정하는 것이 무엇보다 중요합니다.
연말에 손실이 예상되지만 공제 한도가 부족하다면, 추가 자본 출자, 소유주 직접 대출(S-Corp), 분배 연기 등의 조치를 통해 기준액과 위험 감수액을 미리 늘려두어야 합니다. 이는 미래의 손실을 현재의 소득과 상쇄할 수 있는 가장 직접적인 방법입니다.
부채 구조조정 협상 시, 구매 가격 조정과 같은 '비용 없는' 예외를 우선적으로 모색하세요. 법정 면제가 불가피하다면, 미래 수익성을 예측하여 NOL 보존을 위한 §108(b)(5) 선택 여부를 신중히 결정해야 합니다. 이는 단순한 세금 신고가 아닌, CFO 수준의 재무 모델링 문제입니다.
모든 출자, 분배, 대출 계약, 부채 탕감 합의서 등에 대한 상세하고 동시대적인 기록은 필수입니다. 세무 감사 시 입증 책임은 전적으로 납세자에게 있으며, 기록의 부재는 수많은 세금 혜택을 무효로 만들 수 있습니다. 자격을 갖춘 세무 전문가와의 정기적인 상담은 비용이 아닌 투자입니다.