리스 회계, 더 이상 어렵지 않습니다.
본 시뮬레이션은 리스 제공자의 회계 처리 기준을 직관적으로 이해할 수 있도록 설계되었습니다.
대화형 도구를 통해 복잡한 분류 기준을 탐색하고, 다양한 시나리오별 회계 처리 결과를 시각적으로 확인해보세요.
리스 분류 시뮬레이터
아래 질문에 답변하여 리스 유형이 어떻게 결정되는지 확인해보세요. OWNES 기준 중 하나라도 충족하면 판매형 리스입니다.
1. 리스 기간 종료 시, 자산의 소유권이 리스이용자에게 이전됩니까? (Ownership)
2. 리스이용자에게 자산을 구매할 수 있는 서면 옵션이 있고, 그 행사가 합리적으로 확실합니까? (Written Option)
3. 리스료의 순현재가치가 자산 공정가치의 거의 대부분(예: 90% 이상)에 해당합니까? (Net Present Value)
4. 리스 기간이 자산의 경제적 내용연수의 상당 부분(예: 75% 이상)을 차지합니까? (Economic Life)
5. 해당 자산이 특수 제작되어 리스 기간 종료 후 리스제공자에게 대체 사용가치가 없습니까? (Specialized)
OWNES 기준이 충족되지 않았습니다. 이제 직접금융리스 여부를 판단하기 위한 PC 기준을 확인합니다.
6. 리스료와 보증잔존가치의 현재가치 합계가 자산 공정가치의 거의 대부분과 같거나 초과합니까? (Present Value)
7. 리스료 및 보증잔존가치의 회수가 확실합니까? (Collection)
리스 유형별 시나리오 분석
각 리스 유형의 회계 처리가 어떻게 다른지 구체적인 사례를 통해 비교해보세요.
리스이용자에게 자산의 통제권이 이전되는 경우입니다. 리스제공자는 리스 개시일에 자산을 제거하고 매출이익(또는 손실)과 이자수익을 인식합니다. 이는 실질적인 자산 판매로 간주됩니다.
주요 회계 처리
- 초기 인식: 기초자산을 재무상태표에서 제거하고 리스순투자를 인식합니다.
- 이익/손실: 리스 개시일에 즉시 판매이익 또는 손실을 인식합니다.
- 초기직접원가: 이익이 발생하면 즉시 비용 처리, 이익이 없으면 이연합니다.
- 이자수익: 유효이자율법에 따라 기간별로 인식합니다.
예시: 분개
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 리스채권 | $24,216 | |
| 리스비용 | $450 | |
| 이익 | $2,216 | |
| 트럭(자산) | $22,000 | |
| 현금 | $450 |
상각 스케줄 시각화
판매 후 리스(Sale-Leaseback) 거래
자산을 판매한 후 다시 리스하는 경우의 회계 처리를 비교해 보세요. 거래의 실질이 '판매'인지 '금융'인지가 핵심입니다.
판매 기준 충족 시
거래가 진정한 '판매'로 인정되는 경우입니다. 판매자는 자산을 제거하고 판매 손익을 인식하며, 동시에 리스백 계약에 따라 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 판매 가격과 공정 가치의 차이는 추가 금융 또는 선급 리스료로 조정됩니다.
예시 분개 (자산 이전 시점)
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 현금 | $490,000 | |
| 감가상각누계액 | $85,000 | |
| 장비 | $500,000 | |
| 금융 부채 | $20,000 | |
| 장비 판매 이익 | $55,000 |
판매 기준 미충족 시 (금융 거래)
거래가 '판매'의 실질을 갖추지 못한 경우입니다. 판매자는 자산을 제거하지 않고, 받은 현금을 담보 차입(금융 부채)으로 회계 처리합니다. 자산에 대한 감가상각도 계속됩니다.
예시 분개 (개시 시점)
| 계정 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|
| 현금 | $490,000 | |
| 금융 부채 | $490,000 |
재무제표 공시 요건
리스제공자는 재무제표 이용자가 리스 활동의 성격을 이해할 수 있도록 충분한 정보를 공시해야 합니다.
질적 공시
- ✓리스에 대한 전반적인 설명
- ✓연장 또는 종료 옵션의 조건
- ✓자산 매수선택권 관련 정보
- ✓리스 분류 및 대가 배분 시 적용된 중요한 가정 및 판단
- ✓특수관계자 리스 정보
- ✓리스 관련 회계정책
양적 공시
- ✓리스 개시일에 인식한 이익 또는 손실
- ✓이자수익 및 운용리스 수익
- ✓변동리스료 관련 수익
- ✓금융리스 순투자의 구성요소
- ✓운용리스 자산 및 관련 감가상각 정보
- ✓리스채권에 대한 만기분석 (최초 5개년 연간, 이후 총액)