대화형 Form 172 (순영업손실) 가이드

대화형 Form 172 가이드

순영업손실(NOL) 완전 정복

복잡한 IRS Form 172 작성법, 더 이상 어렵게 느끼지 마세요. 이 도구는 순영업손실(NOL)의 개념을 이해하고, 양식의 각 항목이 어떻게 계산되는지 직접 체험하며 학습할 수 있도록 도와줍니다.

특정 과세 연도의 허용 공제액이 총소득보다 많을 때 발생하는 손실입니다. 주로 사업 운영에서 발생하며, 이 손실을 다른 해의 소득과 상쇄하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

NOL 계산 시 가장 중요한 구분입니다. 비사업 관련 공제는 비사업 소득 범위 내에서만 허용되므로, 소득과 공제의 성격을 정확히 파악해야 합니다.

최근 규정 변경으로 대부분의 NOL은 발생 연도 이후의 미래 과세 연도로만 이월하여 소득을 공제할 수 있습니다. (이월공제(Carryback)는 제한적)

가상의 금액을 입력하여 양식 172의 계산 흐름을 직접 확인해보세요. ? 아이콘을 클릭하면 각 항목에 대한 자세한 설명을 볼 수 있습니다.

Part I은 세금 보고서 상의 손실을 IRS가 인정하는 실제 NOL 금액으로 조정하는 과정입니다. 비사업 관련 항목이나 특정 자본 손실 등이 제외되므로, 최종 NOL은 초기 손실액과 다를 수 있습니다.

1 과세 소득 (또는 손실) ?

양식 1040의 과세 소득(또는 손실) 금액을 입력합니다. 이 금액이 모든 계산의 시작점입니다.

9 초과 비사업 공제 ?

비사업 공제가 비사업 소득을 초과하는 금액입니다. 이 금액은 NOL 계산에서 제외(가산)됩니다. (계산기 단순화를 위해 자동 계산)

22 순자본 손실 수정 ?

일반 소득에서 공제 가능한 자본 손실 한도($3,000)를 초과하는 금액 등 자본 손실 관련 조정액입니다. (계산기 단순화를 위해 자동 계산)

17 섹션 1202 제외 ?

적격 중소기업 주식(QSBS) 매각 이익 중 과세에서 제외된 금액이 있다면 입력합니다. 이 금액은 NOL을 감소시킵니다.

23 다른 연도의 NOL 공제 ?

만약 올해 세금 보고서에 과거의 NOL 이월액을 공제했다면 그 금액을 입력합니다. 과거의 손실이 올해의 새로운 손실을 만드는 것을 방지하기 위해 가산됩니다.

24 최종 순영업손실(NOL) ?

1번 항목(과세소득/손실)에 모든 조정 항목(9, 17, 22, 23번 등)을 더한 최종 결과입니다. 이 금액이 0보다 작으면 NOL이 발생한 것입니다.

Part II는 Part I에서 계산된 NOL이 미래 연도의 소득에 의해 얼마나 사용(흡수)되고, 그 다음 해로 얼마가 이월되는지 계산합니다. 핵심은 '수정 과세 소득(MTI)'을 계산하는 것입니다.

1 사용 가능한 NOL ?

Part I에서 계산된 NOL 금액 또는 이전 연도에서 이월된 NOL 잔액입니다.

2 이월 연도의 과세 소득 ?

NOL을 사용하려는 미래 연도의 예상 과세 소득을 입력합니다.

MTI는 NOL이 적용되는 소득 기준으로, 일반 과세 소득에 특정 항목을 다시 더하여 계산합니다. 이로 인해 NOL이 예상보다 빨리 소진될 수 있습니다. (계산기 단순화를 위해 주요 항목만 반영)

3 자본 손실 공제액 ?

이월 연도에 공제받은 자본 손실액(최대 $3,000)을 입력합니다. MTI 계산 시 다시 가산됩니다.

9 수정 과세 소득 (MTI) ?

이월 연도 과세 소득에 자본 손실 공제 등 여러 항목을 조정한 금액입니다. 이 MTI 금액만큼 NOL이 사용(흡수)됩니다.

10 다음 연도로 이월될 NOL ?

사용 가능한 NOL(1번 항목)에서 당해 연도에 흡수된 MTI(9번 항목)를 뺀 금액입니다. 이 잔액이 그 다음 연도로 이월됩니다.

2017년 이후 발생한 NOL은 공제 전 과세 소득의 80%까지만 공제할 수 있습니다. 양식 172는 사용 '가능한' 이월액을 계산하며, 실제 공제액은 이 한도의 적용을 받을 수 있습니다.

NOL은 여러 해에 걸쳐 사용될 수 있으므로, 매년 계산 근거(양식 172 등)를 잘 보관해야 합니다. IRS의 문의 시 입증 자료로 사용됩니다.

사업 손실이 매우 큰 경우, 양식 461에 따라 EBL 한도가 먼저 적용될 수 있습니다. 이 한도를 초과하는 손실이 NOL로 처리되므로, 추가적인 계산 단계가 필요할 수 있습니다.