Schedule D (Form 1040) 및 Form 8949
자본 이득과 손실 신고서 작성법 쉽게 이해하기 📈📉📄
개인 소득세 신고(Form 1040) 시 주식, 채권, 부동산 등 자본 자산의 매매로 발생한 이익이나 손실을 보고할 때 사용하는 Schedule D와 Form 8949! 이 두 양식은 함께 제출되며, 특히 Form 8949는 개별 거래 내역을 상세히 기록하는 데 사용됩니다. 이 가이드는 Schedule D와 Form 8949의 주요 항목들을 쉽고 간단하게 시각화하여 여러분의 이해를 돕기 위해 만들어졌습니다.
🌟 Schedule D와 Form 8949의 관계 한눈에 보기
Form 8949 (Sales and Other Dispositions of Capital Assets): 개별 자본 자산 거래 내역을 상세히 보고합니다. (어떤 자산을, 언제 사서, 언제 팔았고, 얼마에 팔았고, 원가는 얼마였는지 등)
Schedule D (Capital Gains and Losses): Form 8949에서 집계된 단기 및 장기 자본 이득/손실을 요약하고, 기타 다른 양식(Form 6252, 4797 등)에서 발생한 자본 이득/손실, 그리고 전년도 이월된 자본 손실 등을 종합하여 최종 순자본 이득 또는 손실을 계산합니다.
신고 흐름도:
Form 1099-B, 1099-S 등 거래 내역서
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Form 8949 (개별 거래 상세 보고)
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기타 양식의 자본 이득/손실
(Form 6252, 4797, K-1 등)
(Form 6252, 4797, K-1 등)
Form 8949 집계 (단기/장기)
자본 이득 분배금 &
전년도 이월 자본 손실
전년도 이월 자본 손실
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Schedule D (자본 이득/손실 요약 및 최종 계산)
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Form 1040 (개인 소득세 신고서)
📄 Form 8949: 자본 자산 매매 및 기타 처분 신고서 상세 작성법
상단 정보 (Top Section)
- 신고자 이름
- SSN 또는 TIN
Part I: 단기 자본 이득 및 손실 (Short-Term) - 보유 기간 1년 이하
- [ ] Box A: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 보고됨
- [ ] Box B: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 미보고 또는 미표시
- [ ] Box C: Form 1099-B 미수령 거래
Part II: 장기 자본 이득 및 손실 (Long-Term) - 보유 기간 1년 초과
- [ ] Box D: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 보고됨
- [ ] Box E: Form 1099-B 수령 & 기초가액 IRS 미보고 또는 미표시
- [ ] Box F: Form 1099-B 미수령 거래
각 Part (I 및 II) 내부 구성 (Line 1: 개별 거래 내역)
| (a) 자산 설명 | (b) 취득일 | (c) 매도/처분일 | (d) 매각 대금 | (e) 원가/기초가액 | (f) 조정 코드 | (g) 조정 금액 | (h) 이익/손실 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 예: 100 sh. XYZ Co. | 월, 일, 연도 | 월, 일, 연도 | 금액 | 금액 | 코드 | 금액 | 계산된 금액 |
각 Part (I 및 II) 하단 (Line 2: 합계)
각 열의 합계를 Schedule D의 해당 라인으로 이전합니다.
📝 Form 8949 작성 Tip!
- Box 선택: 브로커로부터 Form 1099-B를 받았다면, 해당 양식에 기초가액(cost basis)이 IRS에 보고되었는지(Box 12 체크 여부 등) 확인하여 Box A/D 또는 B/E를 선택합니다. Form 1099-B를 받지 않은 거래는 Box C/F에 보고합니다.
- 예외 1 (Exception 1): Box A 또는 D에 해당하는 거래 중, Form 1099-B에 보고된 기초가액이 정확하고 별도 조정이 필요 없으며 특정 조건(QOF 투자 관련 등 예외 사항 없음)을 만족하는 경우, 해당 거래들을 Form 8949에 개별 기재하는 대신 Schedule D의 Line 1a(단기) 또는 8a(장기)에 직접 합산 보고할 수 있습니다.
- (a) 자산 설명: 주식의 경우 "100 sh. XYZ Co."와 같이 기재합니다.
- (b) 취득일 & (c) 매도일: 정확한 날짜를 기재합니다. 상속 자산의 취득일은 "INHERITED"로 기재합니다.
- (d) 매각 대금: Form 1099-B (Box 1d) 또는 1099-S (Box 2) 금액을 기재합니다. 양식이 없다면 실제 받은 순매각 대금을 적습니다.
- (e) 원가/기초가액: Form 1099-B (Box 1e)에 기초가액이 있다면 그 금액을 사용합니다. 기초가액이 IRS에 보고된 경우(Box A/D 거래): Form 1099-B 상의 기초가액이 틀렸더라도 일단 그 금액을 (e)에 적고, (g)에서 조정합니다. 기초가액이 IRS에 보고되지 않은 경우(Box B/E 거래): 정확한 기초가액을 (e)에 직접 기재합니다.
- (f) 조정 코드 & (g) 조정 금액: Form 1099-B 정보가 부정확하거나, 워시세일(Wash Sale) 손실, 주택 매각 이익 비과세 등 특별한 조정이 필요한 경우 사용합니다. (f)에는 해당 조정 사유 코드를, (g)에는 조정할 금액을 기재합니다.
- (h) 이익 또는 손실: `(d) - (e) ± (g)`로 계산합니다.
📄 Schedule D: 자본 이득과 손실 요약 신고서 상세 작성법
상단 정보 (Top Section)
- 신고자 이름
- SSN
- QOF 투자 처분 여부 질문
Part I: 단기 자본 이득 및 손실 (Short-Term Capital Gains and Losses)
- Line 1a: Form 8949 없이 직접 보고하는 단기 거래 합계 (예외 1 해당 시)
- Line 1b: Form 8949 Part I, Box A 거래 합계
- Line 2: Form 8949 Part I, Box B 거래 합계
- Line 3: Form 8949 Part I, Box C 거래 합계
- Line 4: Form 6252, 4684, 6781, 8824 등에서 발생한 단기 이득/손실
- Line 5: 파트너십, S 법인, 상속재산/신탁으로부터 받은 단기 이득/손실 (Schedule K-1)
- Line 6: 전년도 이월 단기 자본 손실
- Line 7: 순 단기 자본 이득 또는 손실 (Lines 1a ~ 6 합계)
Part II: 장기 자본 이득 및 손실 (Long-Term Capital Gains and Losses)
- Line 8a: Form 8949 없이 직접 보고하는 장기 거래 합계 (예외 1 해당 시)
- Line 8b: Form 8949 Part II, Box D 거래 합계
- Line 9: Form 8949 Part II, Box E 거래 합계
- Line 10: Form 8949 Part II, Box F 거래 합계
- Line 11: Form 4797, 2439, 6252, 4684, 6781, 8824 등에서 발생한 장기 이득/손실
- Line 12: 파트너십, S 법인, 상속재산/신탁으로부터 받은 장기 이득/손실 (Schedule K-1)
- Line 13: 자본 이득 분배금 (Capital gain distributions - Form 1099-DIV Box 2a)
- Line 14: 전년도 이월 장기 자본 손실
- Line 15: 순 장기 자본 이득 또는 손실 (Lines 8a ~ 14 합계)
Part III: 요약 (Summary)
- Line 16: 순 단기(Line 7)와 순 장기(Line 15) 자본 이득/손실 합계
- Line 17: Line 16이 이익인 경우, Form 1040의 Line 7로 이전. 이후 세율 적용 위한 추가 질문.
- Line 18: 28% 세율 적용 대상 이익 (Collectibles 등)
- Line 19: 재포착되지 않은 Section 1250 이익 (Unrecaptured Section 1250 Gain)
- Line 20: 위 정보들을 바탕으로 세금 계산 방식 결정
- Line 21: Line 16이 손실인 경우, 공제 가능한 자본 손실 한도액 (\$3,000 또는 부부 개별 신고 시 \$1,500)과 실제 손실액 중 적은 금액을 Form 1040 Line 7로 이전.
- Line 22: 적격 배당금(Qualified Dividends)이 있는지 여부에 따라 세금 계산 방식 결정.
📝 Schedule D 작성 Tip!
- Form 8949 선행: 반드시 Form 8949의 각 Part별 합계를 먼저 계산한 후 Schedule D의 해당 라인으로 옮겨 적습니다.
- Line 1a & 8a (직접 보고): Form 8949 작성 예외 1에 해당되는 거래들은 여기에 합산하여 보고합니다.
- 기타 양식의 자본 이득/손실: Form 6252, 4797 등 다른 양식에서 발생한 자본 이득/손실을 해당 라인에 정확히 기재합니다.
- K-1 양식: 파트너십 등으로부터 받은 Schedule K-1의 자본 이득/손실 정보를 반영합니다.
- Line 13 (자본 이득 분배금): Form 1099-DIV (Box 2a)의 금액은 항상 장기 자본 이득입니다.
- Line 6 & 14 (자본 손실 이월액): 전년도 미사용 손실액을 정확히 이월합니다.
- Part III (요약): 이익 또는 손실 여부에 따라 세금 계산 방식이나 손실 공제 한도가 달라지므로 주의 깊게 작성합니다.
💡 추가 Tip!
- 디지털 자산 거래: 암호화폐 등의 디지털 자산 거래는 일반적인 자산 거래와 동일한 세법 원칙이 적용됩니다. 취득/매도 시점의 공정시장가치를 기준으로 이득/손실을 계산하여 Form 8949에 보고해야 합니다.
- 주택 매각: 주 거주지 매각 시 특정 요건을 충족하면 상당 부분의 이익이 비과세될 수 있습니다. 비과세 초과 이익이나 Form 1099-S를 받은 경우 Form 8949에 보고합니다 (코드 H 사용).
- 워시 세일 (Wash Sale): 손실을 보고한 유가증권을 매도 전후 30일 이내에 실질적으로 동일한 유가증권으로 재매수하면 해당 손실은 공제되지 않을 수 있습니다. Form 8949 (코드 W)에 보고합니다.
- QOF (Qualified Opportunity Fund) 투자: 적격 기회 기금 투자를 통해 자본 이득을 이연하거나, 해당 투자를 처분할 때 특별 보고 요건이 있습니다. Form 8949 (코드 Z, Y) 및 Form 8997을 사용합니다.
- IRS 간행물: Pub. 544 (Sales and Other Dispositions of Assets), Pub. 550 (Investment Income and Expenses)는 자본 이득/손실 신고에 대한 상세한 정보를 제공합니다.
⚠️ 중요 안내
본 가이드는 Schedule D (Form 1040) 및 Form 8949의 기본적인 이해를 돕기 위한 요약 정보입니다. 자본 자산 거래는 매우 다양하고 복잡한 규정이 적용될 수 있으므로, 실제 신고 시에는 반드시 최신 IRS 지침(Instructions for Schedule D and Form 8949)을 확인하고, 개인의 구체적인 상황에 맞춰 작성해야 합니다. 세법은 변경될 수 있으므로 항상 최신 정보를 확인하는 것이 중요합니다.
이 가이드가 자본 이득과 손실 신고에 대한 여러분의 이해를 돕고, 정확한 세금 신고에 기여할 수 있기를 바랍니다! 꼼꼼한 준비로 현명하게 세금 신고하세요! 👍
